如何享受稅收優(yōu)惠政策，早在2005年國(guó)家稅務(wù)總局就出臺(tái)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》【國(guó)稅發(fā)(2005)129號(hào)】，國(guó)家稅務(wù)總局又頒發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》【國(guó)稅發(fā)(2008)111號(hào)】，申請(qǐng)審批程序并不是無(wú)法可依。這里的難點(diǎn)主要有四：一是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的業(yè)務(wù)性質(zhì)把握不準(zhǔn)，不敢貿(mào)然審批;二是國(guó)稅發(fā)(2005)129號(hào)文附件中列舉的企業(yè)減免稅審批條件沒有列舉“節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目”這類稅收優(yōu)惠，國(guó)稅發(fā)(2008)111號(hào)文僅從實(shí)施新企業(yè)所得稅法之后與之前銜接的角度明確如何適用國(guó)稅發(fā)(2005)129號(hào)文，并對(duì)文件執(zhí)行中出現(xiàn)的幾個(gè)問題加以了明確，文件中亦未提及合同能源管理項(xiàng)目，一定程度上形成法律盲點(diǎn);三是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)特別是節(jié)能服務(wù)公司對(duì)國(guó)稅發(fā)(2005)129號(hào)文和(2008)111號(hào)文的具體規(guī)定和銜接關(guān)系不了解;四是國(guó)家發(fā)改委對(duì)通過認(rèn)定的節(jié)能服務(wù)公司僅在相關(guān)網(wǎng)站上公布，并未給企業(yè)頒發(fā)節(jié)能服務(wù)企業(yè)證書，節(jié)能服務(wù)公司很難證明符合享受稅收政策的條件。據(jù)我們了解，目前沒有一家節(jié)能服務(wù)公司拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)的免稅批文或備案回執(zhí)。

　　如何進(jìn)行賬務(wù)設(shè)置才算達(dá)到了財(cái)稅(2010)110號(hào)文規(guī)定的分別核算的要求

　　財(cái)稅(2010)110號(hào)文第二條第六款要求享受稅收優(yōu)惠政策的項(xiàng)目要單獨(dú)計(jì)算收入和扣除，不能單獨(dú)計(jì)算的，不能享受稅收優(yōu)惠政策。調(diào)查中，相當(dāng)一部分節(jié)能服務(wù)公司對(duì)如何單獨(dú)計(jì)算收入和扣除存在疑惑，不知道賬務(wù)、會(huì)計(jì)科目具體怎么設(shè)置才能達(dá)到稅務(wù)部門的要求，什么樣的計(jì)算分?jǐn)偡椒ú攀嵌悇?wù)部門認(rèn)可的合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用的方法，希望政策能對(duì)單獨(dú)計(jì)算收入和扣除的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化，合理分?jǐn)偲陂g費(fèi)用的計(jì)算公式進(jìn)行明確，以增加可操作性，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。由于多數(shù)合同能源管理項(xiàng)目也大多處于起步階段和兼營(yíng)狀態(tài)，細(xì)化單獨(dú)計(jì)算收入扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，明確分?jǐn)偲陂g費(fèi)用的計(jì)算公式很有必要。

　　落實(shí)財(cái)稅(2010)110號(hào)文的幾點(diǎn)建議

　　行業(yè)協(xié)會(huì)規(guī)范節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源項(xiàng)目的業(yè)務(wù)運(yùn)作

　　合同能源管理起步晚、發(fā)展快,運(yùn)作中出現(xiàn)各種不規(guī)范的現(xiàn)象是正常的，但不能任其發(fā)展。行業(yè)協(xié)會(huì)要切實(shí)負(fù)起行業(yè)監(jiān)管職能，對(duì)弄虛作假的合同能源管理項(xiàng)目加以懲處，積極引導(dǎo)節(jié)能服務(wù)公司規(guī)范健康發(fā)展，確保我國(guó)的節(jié)能服務(wù)公司按照國(guó)際慣例和各項(xiàng)法律規(guī)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。節(jié)能服務(wù)公司只有規(guī)范運(yùn)作、依法經(jīng)營(yíng)，同時(shí)行業(yè)協(xié)會(huì)多向各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳講解合同能源管理方面的基本知識(shí)，才能消除基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的戒備心理和認(rèn)知偏見，為順利享受稅收優(yōu)惠政策打下前提。

　　國(guó)家發(fā)改委對(duì)通過認(rèn)證的節(jié)能服務(wù)公司頒發(fā)紙質(zhì)的證書

　　根據(jù)國(guó)稅發(fā)(2005)129號(hào)文和國(guó)稅發(fā)(2008)111號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交各種資料，其中“節(jié)能服務(wù)企業(yè)”證書是最關(guān)鍵的資料之一，企業(yè)只有證明自己是節(jié)能服務(wù)企業(yè)，才能具備申請(qǐng)資格，否則一切免談。企業(yè)不能證明自己是節(jié)能服務(wù)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)也不可能去發(fā)改委網(wǎng)站上去查找下載認(rèn)定名單，只有拿出國(guó)家有關(guān)部門頒發(fā)的證書或?qū)徟募拍芩銛?shù)。這點(diǎn)還需要各級(jí)發(fā)改委部門配合，對(duì)通過認(rèn)證的節(jié)能服務(wù)企業(yè)頒發(fā)節(jié)能服務(wù)企業(yè)證書，企業(yè)有了這個(gè)證書，再申請(qǐng)享受各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策就名正言順、理直氣壯了。

　　國(guó)家稅務(wù)總局出臺(tái)“節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目管理辦法”

　　財(cái)稅(2010)110號(hào)文作為國(guó)辦發(fā)(2010)25號(hào)文中的配套法規(guī)，理應(yīng)對(duì)國(guó)辦發(fā)(2010)25號(hào)文中的稅收扶持政策加以細(xì)化，但遺憾的是除了規(guī)定門檻條件和反避稅規(guī)定之外，并未有任何細(xì)化和程序性規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局作為國(guó)務(wù)院主管稅收的行政主管部門，對(duì)國(guó)務(wù)院辦公廳下發(fā)的文件中確定的稅收扶持政策，完全沒必要再予以重復(fù)，相反制定細(xì)化和程序性規(guī)定卻是十分必要的。建議國(guó)家稅務(wù)總局組織各方面的稅務(wù)專家，聯(lián)合行業(yè)協(xié)會(huì)對(duì)節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目運(yùn)作情況和稅務(wù)問題展開調(diào)查研究，在掌握第一手資料的基礎(chǔ)上，盡快出臺(tái) “節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目管理辦法”，作為財(cái)稅(2010)110號(hào)文的配套法規(guī)，切實(shí)將國(guó)家給予節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的各項(xiàng)稅收扶持政策落到實(shí)處。

　　基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和節(jié)能服務(wù)公司加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，積極接受新知識(shí)培訓(xùn)

　　財(cái)稅(2010)110號(hào)文規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策真正落到實(shí)處，還要靠千千萬(wàn)萬(wàn)的基層稅務(wù)干部了解合同能源管理、學(xué)習(xí)文件精神。由于合同能源管理機(jī)制來(lái)源于國(guó)外，名詞新機(jī)制也新，這就需要基層稅務(wù)干部加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，全面了解合同能源管理的起源、發(fā)展，我國(guó)政府大力實(shí)施合同能源管理的原因、決心以及財(cái)稅(2010)110號(hào)文件的出臺(tái)背景和條文規(guī)定，只有這樣才能做到依法征稅和依法監(jiān)管，既不使稅款流失，又能將國(guó)家頒布的行業(yè)稅收扶持政策落到實(shí)處。

　　另外，節(jié)能服務(wù)公司也要加強(qiáng)稅法學(xué)習(xí)。我們?cè)谡{(diào)研中發(fā)現(xiàn)，節(jié)能服務(wù)公司提出的稅務(wù)問題，固然有政策不明朗的問題，但大部分問題還是有政策規(guī)定的，只是不知道有這個(gè)政策或不能將前后政策連貫分析。這說明節(jié)能服務(wù)公司的財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法的了解還一知半解，還需要加強(qiáng)稅法的學(xué)習(xí)。我國(guó)的稅法條文繁多且變化較快，作為一名企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者，對(duì)新稅收政策的學(xué)習(xí)絕不能放松。